۰٫ ۷۰۰۰٫ ۰۰۱۰۰٫ ۲۵۹

ΔPTCFO۰٫ ۰۴۴. ۰۹۳^**۰٫ ۰۲۲۰٫ ۰۲۷۰٫ ۰۲۴-۰٫ ۰۳۵۰٫ ۰۰۵۰٫ ۰۱۵۰٫ ۰۱۱۰٫ ۰۰۳۰٫ ۰۰۵-۰٫ ۰۰۱۰٫ ۰۰۷-۰٫ ۰۱۸۰٫ ۰۹۸۰۰٫ ۴۱۵۰٫ ۳۲۰٫ ۳۷۵۰٫ ۱۹۵۰٫ ۸۴۰٫ ۵۸۱۰٫ ۷
۰٫ ۹۲۱۰٫ ۸۵۹۰٫ ۹۵۷۰٫ ۷۹۵۰٫ ۴۹۸NOL۰٫ ۰۴۸-. ۰۶۸^*-. ۱۴۲^**-. ۰۹۷^**-. ۰۷۳^**-. ۰۹۴^**-. ۱۱۲^**-۰٫ ۰۱۳-. ۳۹۲^**۰٫ ۰۰۳۱. ۱۲۵^**-. ۰۷۲^**. ۲۵۲^**۰٫ ۰۰۵۰٫ ۰۷۳۰٫ ۰۱۱۰۰۰٫ ۰۰۶۰۰۰٫ ۶۱۷۰۰٫ ۹۲۱
۰۰٫ ۰۰۷۰۰٫ ۸۴۲EM1-. ۱۹۳^**-. ۱۳۹^**-. ۰۹۳^**-۰٫ ۰۲۷-. ۰۷۰^**-۰٫ ۰۱۳۰٫ ۰۰۵. ۰۹۰^**-. ۲۱۰^**۰٫ ۰۰۵. ۱۲۵^**۱۰. ۱۴۳^**-۰٫ ۰۰۶۰۰۰۰٫ ۳۰۸۰٫ ۰۰۸۰٫ ۶۲۲۰٫ ۸۵۱۰٫ ۰۰۱۰۰٫ ۸۵۹۰
۱۰۰٫ ۸۲۱EM2۰٫ ۰۰۵۰٫ ۰۱۴. ۰۷۲^**-۰٫ ۰۳۷۰٫ ۰۳۱-۰٫ ۰۱۸-۰٫ ۰۰۴. ۰۸۰^**. ۰۹۲^**-۰٫ ۰۰۱-. ۰۷۲^**۰۱-. ۰۷۹^**-۰٫ ۰۴۱۰٫ ۸۴۲۰٫ ۶۰۸۰٫ ۰۰۷۰٫ ۱۶۴۰٫ ۲۵۳۰٫ ۵۰٫ ۸۹۱۰٫ ۰۰۳۰٫ ۰۰۱۰٫ ۹۵۷۰٫ ۰۰۷۱
۰٫ ۰۰۳۰٫ ۱۲۲EM3-۰٫ ۰۴۷-. ۱۲۳^**-. ۰۸۸^**-. ۰۶۲^*-۰٫ ۰۵-. ۰۵۷^*۰٫ ۰۵۰٫ ۰۰۸-. ۱۸۴^**۰٫ ۰۰۷. ۲۵۲^**. ۱۴۳^**-. ۰۷۹^**۱۰٫ ۰۲۴۰٫ ۰۷۷۰۰٫ ۰۰۱۰٫ ۰۲۰٫ ۰۶۳۰٫ ۰۳۳۰٫ ۰۶۲۰٫ ۷۶۰۰٫ ۷۹۵۰۰۰٫ ۰۰۳
۰٫ ۳۶۵AggReport-۰٫ ۰۱۴-۰٫ ۰۴۳-۰٫ ۰۵۰٫ ۰۱۲-۰٫ ۰۰۲۰٫ ۰۰۳۰٫ ۰۴۱-۰٫ ۰۱۳-۰٫ ۰۳-۰٫ ۰۱۸۰٫ ۰۰۵-۰٫ ۰۰۶-۰٫ ۰۴۱۰٫ ۰۲۴۱۰٫ ۵۹۰٫ ۱۱۱۰٫ ۰۶۰٫ ۶۵۳۰٫ ۹۳۷۰٫ ۹۲۱۰٫ ۱۲۱۰٫ ۶۳۷۰٫ ۲۵۹۰٫ ۴۹۸۰٫ ۸۴۲۰٫ ۸۲۱۰٫ ۱۲۲۰٫ ۳۶۵

سطح معنی داری (P_Value)ضریب همبستگی بین متغیرها در جدول فوق، ‌در سطر دوم نشان داده شده است. چنانچه سطح معنی داری کمتر از ۰۵/۰ باشد، ضریب همبستگی از نظر آماری در سطح اطمینان ۹۵% معنی دار است.

**: معنی داری در سطح خطای ۱% (سطح اطمینان ۹۹%).

*: معنی داری در سطح خطای ۵% (سطح اطمینان ۹۵%).

۴ – ۴ –نتایج بررسی مفروضات اساسی مدل رگرسیون خطی

مفروضات اساسی در مدل های رگرسیون این تحقیق که مورد بررسی قرار گرفته اند عبارتند از: (۱)خطاهای مدل دارای توزیع نرمال هستند؛ (۲) میانگین خطاها صفر است؛(۳)خطاها دارای واریانس ثابت ^۲δ هستندو(۴)بین خطاها همبستگی وجود ندارد.

به منظور بررسی مفروضات (۱)، (۲)و(۳)از نمودار هیستوگرام باقیمانده های مشاهدات که شاخص خطاهای مدل هستند استفاده شده است. در این نمودارها وضعیت نرمال بودن توزیع خطاهای مدل نمایش داده شده و در گوشه پایین سمت راست نمودار مربوط به هر مدل، مقدار میانگین و واریانس خطاها ارائه شده است. نمودار هیستوگرام خطاهای مدل های تحقیق در پیوستهای (۴)، (۶) و(۸) نمایش داده شده است. ‌بر اساس این نمودار مشاهده می شود که خطاها دارای توزیع نرمال بوده و میانگین آن‌ ها تقریباً برابر با صفراست و واریانس آن ها نیز برابر تقریبا با ^۲(۹۹۶/۰)=^۲δ است.

به منظور بررسی مفروضه شماره (۴)فوق از نمودارهای نقطه ای باقیمانده های مشاهدات استفاده شده است. چنانچه باقیمانده های مشاهدات در یک قسمت نمودار انباشته نباشند و به عبارت دیگر درسطح نمودار پراکنده شده باشند، می توان بیان نمود که بین خطاهای مدل رگرسیون خطی ارتباطی وجود ندارد. نمودارهای نقطه ای مدل های تحقیق در پیوستهای (۳)، (۵) و(۷) ارائه شده است. پراکندگی باقیمانده های مشاهدات در هر یک از این نمودارها حاکی ازعدم وجود همبستگی بین خطاهای مدل های تحقیق حاضر است.

پس از بررسی عادی یا نرمال بودن کشیدگی و یا چولگی توزیع داده ها، از آزمون کولموگروف-اسمیرنوف استفاده می شود تا از نرمال بودن داده ها اطمینان حاصل گردد.

هنگام بررسی نرمال بودن داده ها فرض صفر مبتنی بر اینکه توزیع داده ها نرمال است را در سطح خطای ۵% تست می‌شود. ‌بنابرین‏ اگر آماره آزمون بزرگتر مساوی ۰٫ ۰۵ به دست آید، در این صورت دلیلی برای رد فرض صفر مبتنی بر اینکه داده نرمال است، وجود نخواهد داشت. به عبارت دیگر توزیع داده ها نرمال خواهد بود. برای آزمون نرمالیته فرض‌های آماری به صورت زیر تنظیم می‌شود:

H₀: توزیع داده های مربوط به هر یک از متغیرها نرمال است.

H₁: توزیع داده های مربوط به هر یک از متغیرها نرمال نیست.

نتایج آزمون کولموگروف-اسمیرنوف برای متغیرهای تحقیق در پیوست (۱۲) ارائه شده است.

۴ – ۵ – نتایج آزمون فرضیه‌های تحقیق

فرضیه‌های مورد آزمون این تحقیق به شرح ذیل می‌باشند:

۱– اجتناب مالیاتی از طریق نرخ مؤثر مالیاتی نقدی با گزارشگری مالی متهورانه رابطه مستقیم دارد.

۲- اجتناب مالیاتی از طریق نرخ مؤثر مالیاتی نقدی بلند مدت با گزارشگری مالی متهورانه رابطه مستقیم دارد.

۳- اجتناب مالیاتی از طریق اختلاف دائمی مالیات با گزارشگری مالی متهورانه رابطه مستقیم دارد.

جهت آزمون فرضیه‌های تحقیق، با بهره گرفتن از مدل‌های فوق، ابتدا آن ها به صورت فرض های آماری بیان شدند و سپس با بهره گرفتن از رگرسیونهای فوق مورد آزمون قرار گرفتند. جدول شماره (۳-۴)نتایج تجزیه و تحلیل رگرسیون را نشان می‌دهد. در این جداول ضرایب بتای متغیرها (β )، ضریب همبستگی ® و ضریب تعیین (۲R) تعدیل شده مدل به همراه بررسی معنی­داری متغیرها با بهره گرفتن از آزمون t، معنی داری مدل با بهره گرفتن از آزمون F و معنی داری ضریب همبستگی مدل با بهره گرفتن از آزمون t و همچنین بررسی خود همبستگی بین مشاهدات با بهره گرفتن از آماره « دوربین – واتسون » نیز نشان داده شده است.

به منظور بررسی ضریب همبستگی مدل با بهره گرفتن از آزمون t می توان معنی داری ضریب همبستگی را آزمون نمود. برای این منظور فرض آماری و فرمول آماره مربوطه به صورت زیر است:

( درجه آزادی (

بر اساس فرمول فوق مقدار آماره t محاسبه می شود. طبق جدول توزیع آماری t، مقدار بحرانی، با درجه آزادی ۹۸ در سطح معنی داری ۱% برابر با ۳۲۶/۲ و در سطح معنی داری ۵% برابربا ۶۴۵/۱ است. چنانچه قدر مطلق مقدار آماره t محاسبه شده بزرگ تر از مقدار بحرانی مذکور باشد از این رو می توان نتیجه گرفت که فرضH₀رد می شود. رد فرضH₀به منزله معنی دار بودن ضریب همبستگی مدل خواهد بود.

۴– ۵ –۱–نتیجه آزمون فرضیه های تحقیق

نتایج تجزیه و تحلیل رگرسیون مدل‌های (۱) الی (۳) تحقیق درجدول (۳-۴) ارائه شده است.