• • آزمون لوین، لین و چو^[۱۴] (LLC)

• • آزمون ایم، پسران و شین^[۱۵] (IPS)

• • آزمون برتونگ^[۱۶]

• • آزمون­های فیشر-ADF و فیشر-PP که توسط مادالا و وو(۱۹۹۵) و چوی(۲۰۰۱) ارائه ‌شده‌اند.

• آزمون هدری^[۱۷]

برای تشریح روش­شناسی این آزمون­ها، الگوی AR(1) بین بخشی زیر در نظر گرفته می­ شود:

که در آن؛ متغیر مورد بررسی، i=1,2,…,N معرف کشورها، t=1,2,…, معرف تعداد مشاهدات سری زمانی در هر کشور، نماینده متغیرهای قطعی مانند عرض از مبدأ و روند، ضریب زاویه، ضریب خودهمبستگی و جمله اخلال ‌می‌باشد که فرض می­ شود در بین کشورهای مختلف، مستقل از هم هستند. حال اگر باشد، مانا و چنانچه باشد، دارای ریشه واحد بوده و نامانا تلقی می­ شود.

به منظور این آزمون، دو پیش­فرض ‌در مورد وجود دارد؛ اول اینکه فرض شود که عوامل مشترکی بین کشورهای مختلف وجود دارند، به­ طوری که برای همه کشورها یکسان است ( به ازای هر i یا برای تمام کشورها). آزمون­های LLC، برتونگ و هدری بر اساس این فرض پایه­ریزی ‌شده‌اند. از سوی دیگر، فرض دوم این است که بین کشورها یکسان درنظرگرفته نشود. آزمون IPS و آزمون­های نوع فیشر نیز بر اساس این فرض استوارند. به علاوه در آزمون هدری، فرضیه صفر، عدم وجود ریشه واحد است، در حالی که در سایر آزمون­ها، فرضیه صفر وجود یک ریشه واحد ‌می‌باشد (مهر آرا،۱۳۸۸ ، ۵۵).

۳-۷-۳-۴- آزمون هم انباشتگی

در تحلیل­های هم­انباشتگی، وجود روابط بلندمدت اقتصادی آزمون و برآورد می­شوند. ایده اصلی در تجزیه و تحلیل هم­انباشتگی آن است که اگرچه بسیاری از سری­های زمانی اقتصادی نامانا (حاوی روندهای تصادفی) هستند، اما ممکن است در بلندمدت، ترکیب خطی این متغیرها، مانا (و بدون روند تصادفی) باشند.

تجزیه و تحلیل­های هم­انباشتگی کمک می­ کند تا این رابطه تعادلی بلندمدت، آزمون و برآورد شود. اگر یک نظریه اقتصادی صحیح باشد، مجموعه ویژه­ای از متغیرها که توسط نظریه مذکور مشخص شده، با یکدیگر در بلندمدت مرتبط می­شوند. به علاوه، تئوری اقتصادی تنها روابط را به صورت ایستا (بلندمدت) تصریح کرده و اطلاعاتی در خصوص پویایی­های کوتاه­مدت میان متغیرها به دست نمی­دهد. در صورت اعتبار تئوری، انتظار می­رود که علی­رغم نامانا بودن متغیرها، یک ترکیب خطی ایستا از این متغیرها، مانا و بدون روند تصادفی باشد. در غیراین­صورت، اعتبار نظریه موردنظر زیر سوال قرار ‌می‌گیرد. به همین دلیل به طور گسترده از هم­انباشتگی به منظور آزمون نظریه­ های اقتصادی و تخمین پارامترهای بلندمدت استفاده می­ شود.

آزمون هم­انباشتگی به هنگام استفاده از داده ­های پانل، عموماً به روش پیشنهادی پدرونی^[۱۸] انجام می­ شود. آزمون هم­انباشتگی انگل-گرنجر^[۱۹] (۱۹۸۷) بر مبنای آزمون مانا بودن باقیمانده­های رگرسیون، هنگامی که متغیرهای معادله معادله رگرسیون انباشته از درجه یک یا I(1) است صورت ‌می‌گیرد.^[۲۰]

اگر متغیرها هم­انباشته باشند، پس باید باقیمانده­های آن ها I(0) یا انباشته از درجه صفر شوند. از طرفی، اگر متغیرها هم­انباشته نباشند، باقیمانده I(1) خواهد بود. پدرونی (۲۰۰۴) و کااو (۱۹۹۹) این آزمون را برای داده ­های پانل گسترش دادند.(همان منبع)

۳-۷-۴- مرحله چهارم : تخمین و استباط آماری

در این قسمت از مطالعه جهت تصریح مدل ابتدا رابطه متغیرهای مستقل از منظر آمار استنباطی بررسی می‌گردد و از بین متغیرهای توضیحی ، متغیرهای مؤثر انتخاب می شود.

۳-۷-۵-مرحله پنجم: نتیجه گیری

در مرحله پنجم بر اساس تخمین مدل ، نتیجه گیری می شود و در نهایت بر اساس نتایج پیشنهادات و راهکارها ارائه می شود.

۳-۸- فرضیات تحقیق

به طور کلی هر حکمی درباره جامعه را یک فرض آماری می­نامند از آنجا که این فرض ممکن است غلط یا درست باشد، ‌بنابرین‏ به ازای هر فرض آماری، دو فرض مکمل در ذهن به وجود می ­آید: (i) فرضH₁: ادعا صحیح است (ii) فرضH₀: ادعا غلط است. با به کار بردن اطلاعاتی که از مشاهدات نمونه به دست می­آیند، تصمیم­گیرنده باید یکی از این دو تصمیم را انتخاب کند:

الف)H₀ را رد کند و نتیجه بگیرد که H₁به وسیله­ داده ­ها قویاً تأیید می­گردد.

ب) H₀ را رد نکند و نتیجه بگیرد که داده ­ها H₁را قویاً تأیید نمی­کنند.

فرضی را که بخواهیم آن را به وسیله­ اطلاعات حاصل از نمونه ثابت کنیم، فرض مقابل (H₁) و نقیض آن را فرض صفر (H₀) می­نامند به همین دلیل است که گاهی فرض مقابل را فرض محقق نیز می­نامند. فرایند انتخاب یکی از دو فرض مذکور را آزمون فرض آماری می­گویند(خاکی، ۱۳۸۷). در این پژوهش فرض H₀و H₁ را برای هر کدام از فرضیه های اصلی پژوهش بدین صورت تعریف می‌کنیم:

• میان اصول حاکمیت شرکتی و نسبت مالیات ابرازی به قطعی رابطه معنی داری وجود دارد.

فرضیه های فرعی:

• • میان نسبت مدیران موظف به غیر موظف با نسبت مالیات ابرازی به قطعی رابطه ی معنی داری وجود دارد.

• • میان سهامدارن نهادی با نسبت مالیات ابرازی به قطعی رابطه ی معنی داری وجود دارد.

• • میان اتکاء بر بدهی با نسبت مالیات ابرازی به قطعی رابطه ی معنی داری وجود دارد.

• • میان عدم نفوذ مدیرعامل با نسبت مالیات ابرازی به قطعی رابطه ی معنی داری وجود دارد.

• • میان اندازه هیات مدیره با نسبت مالیات ابرازی به قطعی رابطه ی معنی داری وجود دارد.

• میان تمرکز مالکیت با نسبت مالیات ابرازی به قطعی رابطه ی معنی داری وجود دارد.

برای بررسی فرضیه های تحقیق هر یک از فرضیه‌ها دو بار به صورت ضریب کلی و جزیی آزمون می شود. درباره آزمون کلی با شاخص آماره F قضاوت می شود. این آزمون بیان می‌دارد که رابطه متغیرهای مستقل با متغیرهای وابسته خطی است اگر چنانچه سطح خطای آلفا کوچکتر از ۵ درصد باشد و یا آماره محاسبه شده F بزرگتر از آماره جدول بحرانی باشد فرضیه صفر دال بر نبود رابطه خطی، رد شده و فرضیه تحقیق پذیرفته می شود. همچنین آماره یا علامت ضرایب نشان دهنده جهت رابطه متغیرهای مستقل و متغیر وابسته می‌باشد.

۳-۹- پایایی و اعتبار ابزار تحقیق

با توجه به اینکه در این تحقیق، از ابزار پرسش نامه استفاده نمی شود و از اطلاعات مربوط به متغیرهای تحقیق استخراجی از اسناد و گزارش های آماری نمونه مطالعاتی استفاده می شود، می توان به تامین پایایی و اعتبار ابزار تحقیق پی برد.

۳-۱۰- خلاصه فصل

در این فصل ابتدا به توضیحاتی درباره ی روش پژوهش، نحوه شکل گیری رگرسیون پرداخته و سپس توضیحاتی مفصل درمورد انواع داده ها، مزایای هرکدام و نحوه تصمیم گیری ‌در مورد آزمون فرضیه‌ها و نحوه بررسی فرضیه های تحقیق پرداخته شده است.

همچنین اهداف تحقیق، قلمرو تحقیق به لحاظ موضوعی، زمانی و مکانی، روش و ابزار جمع‌ آوری اطلاعات، روش انجام کار و تخمین یک مدل تجربی بیان گردیده است و روش مورد استفاده در فصل چهارم یعنی روش پنل دیتا و مزایا و محدودیت های آن شرح داده شده است.

فصل چهارم: تجریه و تحلیل داده ها

۴-۱- مقدمه